小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計(jì)算#

小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅當(dāng)中俗稱的小微企業(yè)，針對(duì)小微企業(yè)國(guó)家給予一定的稅收優(yōu)惠。
小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以概括為三三五。

第一個(gè)三：企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，這三百人包括與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的職工和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣員工。

第二個(gè)三：當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。如果小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額算出來(lái)超過(guò)三百萬(wàn)，那么就不能按小微企業(yè)來(lái)進(jìn)行稅收優(yōu)惠應(yīng)用了。

五：小微企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

注意：還有個(gè)大前提，必須是從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。

那么這些數(shù)據(jù)是怎么得來(lái)的呢？我們一般是以季度平均值來(lái)算。先算出每一個(gè)季度的平均值，再對(duì)這四個(gè)平均值求算數(shù)平均數(shù)。

當(dāng)小微企業(yè)符合條件以后，如何來(lái)應(yīng)用減免稅呢？目前階段根據(jù)最新的財(cái)稅政策，從2021年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)適用的所得稅稅率表如下。

我們知道，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠在所得額與稅率上具有體現(xiàn)。

對(duì)于小微企業(yè)，不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按應(yīng)納稅所得額的12.5%，再乘以20%的稅率，兩個(gè)相乘即得到2.5%；

超過(guò)100萬(wàn)元且不高于300萬(wàn)元的部分，減按應(yīng)納稅所得額的50%，再乘以20%的稅率，兩者相乘即得到10%

注意紅色剪頭指向的2.5%是政策最新的規(guī)定，相比之前的政策，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的的部分，又減了一半的稅負(fù)；

綠色剪頭指的是如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了100萬(wàn)元，如何計(jì)算應(yīng)納稅額，可以直接用。

它的推導(dǎo)過(guò)程其實(shí)很簡(jiǎn)單，假設(shè)應(yīng)納稅所得額為X，且大于100萬(wàn)元，則其應(yīng)納稅額應(yīng)該分成兩個(gè)級(jí)距計(jì)算：≤100萬(wàn)元的，應(yīng)納稅額為2.5 ①

剩下的部分應(yīng)該繳納的所得稅=（X-100）×10%-=X×10%-10 ②

則該企業(yè)應(yīng)納稅額=①+②=X×10%-7.5。

例如，某小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元，

則其應(yīng)納稅額=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5（萬(wàn)元）

或者直接利用上表

應(yīng)納稅額=250×10%-7.5=17.5（萬(wàn)元）。

注意：（1）應(yīng)納稅所得額為彌補(bǔ)虧損后的金額。

（2）該政策僅適用于境內(nèi)的居民企業(yè)。

（3）不管是查賬征收還是核定征收，只要符合條件均可享受該政策優(yōu)惠。

（4）企業(yè)自行享受該政策，無(wú)需稅務(wù)部門(mén)審批，但是需留存佐證材料。

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