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2020年內，對個體工商戶和小微企業(yè)免除一切稅費

“地攤經(jīng)濟”火遍了大江南北。

6月到來，因疫情失業(yè)的餐飲人可以再就業(yè)，只要手藝還在，便可以到大街上“一展身手”。地攤沒有房租壓力，創(chuàng)業(yè)門檻降低，租個攤位、推個小車、不需要租房、不用裝修就能“開門”營業(yè)。

前幾年，做小攤小販生意，可能還要與城管斗智斗勇，現(xiàn)在只要按照相關規(guī)定，完全可以正大光明，專心做自己的生意，一門心思掙錢，餐飲人起死回生。現(xiàn)在多地更是推出優(yōu)惠政策，幫扶個體戶積極創(chuàng)業(yè)，增加收入穩(wěn)定生活！

日前，山東省人民政府辦公廳發(fā)布《關于抓好保居民就業(yè)、�；久裆⒈Ｊ袌鲋黧w工作的十條措施》，引發(fā)關注。山東此次放出“大招”，核心要義十分明確： 聚焦聚力扶持個體經(jīng)營者、小微企業(yè)等市場主體健康平穩(wěn)發(fā)展，把更多實惠送到廣大市場主體手中！

比如，家住淄博市淄川區(qū)般陽路附近的下崗女工在新搬遷開放的“城里早市”擺起了水果攤：“前段時間特別焦慮，現(xiàn)在收入有了保障，心里不慌了！”

再比如“政府減稅降費的決心我們感受到了，企業(yè)發(fā)展的未來我們看到了�！碧┌哺咝聟^(qū)龍泉社區(qū)歐麥面包店店長表示，前期在省里政策支持下，房東為其減免了１萬元租金，租賃合同里租金每年遞增５％的條款，今年也不再增長。

這些實實在在的政策，實實在在的減負，正在逐步形成了降低小微企業(yè)和個體工商戶稅費負擔、促進小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策支持體系。

具體優(yōu)惠政策如下:

為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，全面落實“六穩(wěn)”“六�！比蝿�，進一步破解當前面臨的突出困難和問題，扎實推進“保居民就業(yè)、保基本民生、保市場主體”工作，現(xiàn)就促進個體經(jīng)營者、小微企業(yè)等市場主體發(fā)展和增加就業(yè)機會，在前期已出臺一系列政策措施的基礎上，再制定以下措施。

加大免稅力度

在全面落實國家減稅降費政策基礎上，在地方權限內，從文件發(fā)布之日至2020年12月31日，對個體工商戶和小微企業(yè)免除一切稅費。（省財政廳、省稅務局負責）

延長房租減免

對承租國有資產(chǎn)類經(jīng)營性房產(chǎn)的個體工商戶和小微企業(yè)，在落實已經(jīng)出臺的減免或減半征收房租的優(yōu)惠政策基礎上，再將減半征收房租期限延長至2020年12月31日。對交通運輸、餐飲、住宿、旅游、展覽、電影放映六類行業(yè)納稅人租用其他經(jīng)營用房的，鼓勵業(yè)主（房東）減半收取2020年12月31日前的房租，當?shù)刎斦o予補貼或按規(guī)定減免業(yè)主（房東）相關稅費。（省發(fā)展改革委、省國資委、省財政廳、省稅務局負責）

支持夜經(jīng)濟等特色經(jīng)營方式發(fā)展

2020年6月15日前，各縣（市、區(qū)）制定擺攤經(jīng)營區(qū)域、時段的負面清單，并向社會公布。...。對依法從事的擺攤經(jīng)營，豁免辦理營業(yè)執(zhí)照，政府相關部門不收取任何費用。（各縣〔市、區(qū)〕政府，省市場監(jiān)管局、省住房城鄉(xiāng)建設廳負責）

實施社會保險補貼

對通過夜經(jīng)濟、小店經(jīng)濟等靈活就業(yè)的困難人員和離校2年內未就業(yè)高校畢業(yè)生，繳納職工社會保險的，給予其不超過實際繳費2/3的社會保險補貼。其中就業(yè)困難人員補貼期限最長不超過3年，離校2年內未就業(yè)的高校畢業(yè)生補貼期限最長不超過2年。所需資金從就業(yè)補助資金中列支。（省人力資源社會保障廳、省財政廳負責）

實施以工代訓補貼

對中小微企業(yè)新吸納就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、離校2年內高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員就業(yè)并辦理就業(yè)登記，組織開展以工代訓的，按吸納人數(shù)給予企業(yè)每月500元/人、最長6個月的職業(yè)培訓補貼。對受疫情影響導致停工停業(yè)中小微企業(yè)開展以工代訓的，根據(jù)以工代訓人數(shù)給予企業(yè)每月500元/人、最長6個月的職業(yè)培訓補貼，單個企業(yè)在政策執(zhí)行期內最高補貼10萬元。所需資金從職業(yè)技能提升行動專賬資金中列支。（省人力資源社會保障廳、省財政廳負責）

...

發(fā)展線上銷售

鼓勵個體經(jīng)營者和小微企業(yè)利用工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、外貿出口平臺、電商平臺進行經(jīng)營和銷售，當?shù)刎斦o予費用支持。推進電子商務進農(nóng)村示范縣建設，加強對小微電商企業(yè)指導培訓，所需費用在電子商務進農(nóng)村示范縣資金中列支。（省工業(yè)和信息化廳、省商務廳、省財政廳負責）

以上措施自公布之日起實施。此前省里出臺的相關政策措施繼續(xù)執(zhí)行，與本措施不一致的，以本措施為準。各級各部門要認真履職盡責，抓好落實。各縣（市、區(qū)）要明確并公布投訴受理平臺，對企業(yè)和群眾的投訴，按照“接訴即辦”原則進行答復和處理。對落實不力的單位和個人，各級紀檢監(jiān)察機關要追責問責。

個體戶在除了政策優(yōu)勢之前，還可以利用稅務籌劃，對納稅進行優(yōu)化，從而減輕企業(yè)發(fā)展負擔。我們來看這樣一個例子：

一家有限公司盈利500萬后，需要交的稅：

企業(yè)所得稅：500*25%=125萬

股東分紅稅：（500-125）*20%=75萬

可提現(xiàn)：500-200=300萬

稅負：40%

盈利500萬個獨企業(yè)交稅：

增值稅：500/1.03*3%=14.56w

附加稅：14.56*3%=0.44w

個稅：500/1.03*10*30%-4.05=10.51w

合計：14.56+0.44+10.51=25.51w

為什么同樣盈利500萬，但是有限公司和個人獨資企業(yè)，納稅金額差別這么多呢？

個人獨資企業(yè)的投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任，投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任。一人有限責任公司投資主體可以是自然人，也可以是法人。

而個人獨資企業(yè)的投資主體只有一個人，就是自然人。就稅收立法而言，一人有限責任公司需要繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)繳納的則是個人所得稅。具體分析如下：

首先，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。其中，需要提示的是，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。再次，不同的地區(qū)和創(chuàng)業(yè)園區(qū)，對于個人獨資企業(yè)也有相應的稅收優(yōu)惠政策，針對缺乏或無法取得進項的企業(yè)，可以注冊成個人獨資企業(yè)對所得稅進行核定征收，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題。目前，我國多個地區(qū)或者園區(qū)，都出臺了相應稅收優(yōu)惠政策，來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，完全可以實現(xiàn)合法合理減輕納稅負擔。