所謂稅負，就是因國家征稅給企業(yè)造成的實際稅收負擔。增值稅稅負，就是國家通過征收增值稅給企業(yè)造成的稅收負擔。增值稅稅負的計算公式是：實際繳納的增值稅與主營業(yè)務收入之間的比值。

那么增值稅的稅負包含增值稅附加稅嗎？

當然不包含。

增值稅的附加稅，包含城市建設維護稅，教育費附加，地方教育費附加，地方水利建設基金等，這些附加稅最終進入稅金及附加科目，出現(xiàn)在利潤表上，減少了企業(yè)的利潤。而稅金及附加這個科目，核算的就是企業(yè)在經(jīng)營過程中應該負擔的相關稅費，除了增值稅的附加稅以外，還包括城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、資源稅，消費稅、車船稅等。

說到這里，好像出現(xiàn)了一個問題：為啥增值稅要通過應交稅費科目核算，是企業(yè)的負債，而增值稅的附加稅，為啥出現(xiàn)在了利潤表上的稅金及附加科目，最終減少了企業(yè)的利潤？增值稅不是企業(yè)繳納的嗎？為啥不能出現(xiàn)在利潤表里？

感覺這個問題不好回答，但我還是想嘗試一下。

都說增值稅是可以轉嫁的，就是名義上是企業(yè)繳納的增值稅，但實際上，企業(yè)早就通過價稅合計，把稅款加在金額里面，讓下游企業(yè)買單了。真的是這樣嗎？下面來看下一張發(fā)票的票面就知道了。

可見，在發(fā)票當中金額和稅額已經(jīng)分別列示，說明下游客戶是向企業(yè)繳納了稅金。但是企業(yè)收到的稅金要全部上交國家嗎？并不是，因為在購進的過程中，企業(yè)本身也支付了稅金給他的上游企業(yè)，所以，國家說了，好了，把你收到的稅金，減去已經(jīng)支付的稅金，剩下的就交上來吧。所以，增值稅為啥是負債呢？就是因為增值稅雖然是通過企業(yè)交給國家的，但實際是代收代繳，增值稅的最終承擔者是這種產(chǎn)品的末端消費者。因為企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的，增值稅始終會占用企業(yè)的資金，對企業(yè)形成一定的負擔，所以，增值稅稅負，就由此產(chǎn)生。

增值稅的附加稅，是以增值稅為計稅基礎的。什么意思呢？有增值稅，必定有附加稅，沒有增值稅，附加稅也不用交了。比如現(xiàn)在針對小規(guī)模企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，是季度銷售額小于30萬，免征增值稅，同時也免征了附加稅，舉個例子說明：

假如某企業(yè)，小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬，那么增值稅是多少呢？

增值稅=300000*0.03=9000

附加稅=9000*0.13=1170（假定附加稅綜合稅率為13%）

通過這一個政策，就為小規(guī)模納稅人節(jié)省稅款9000+1170=10170元。優(yōu)惠力度還是相當大的。

那么為什么附加稅能計入稅金及附加，最終減少了企業(yè)的利潤呢？因為附加稅不能通過銷售轉嫁給下家，始終是企業(yè)自己承擔，所以就成為了企業(yè)經(jīng)營過程中應該承擔的稅費，減少了企業(yè)的利潤。

總結下，增值稅稅負不包含附加稅，僅僅表示企業(yè)繳納的增值稅對企業(yè)產(chǎn)生的影響，是企業(yè)的負債，附加稅是企業(yè)經(jīng)營過程中負擔的稅費，是企業(yè)的成本費用。

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