2019年已經(jīng)進入倒計時了，這個時候是會計最忙的時候，同時也是稅務風險高發(fā)的時候。
回顧2019年，稅務稽查力度可謂是空前的。自2014年10月至2019年9月，全國稅務機關累計公布偷稅騙稅和虛開發(fā)票等違法案件30645件，其中僅2019年前三季度公布的案件數(shù)量就占總數(shù)的近一半，達14003件。
（數(shù)據(jù)來源：國家稅務總局）
在很多企業(yè)老板只是單純的認為我們經(jīng)營過程中，只要有票對應，做了賬本，就足以應對稅務稽查。但事實真的是這樣嗎？
先來看幾個真實的案例，了解稅務機關的稽查手段！
案例一：經(jīng)營活動是否真實？
會計：聽說稅務機關要來檢查！我們只是拿開具的發(fā)票計收入，我有點擔心？
老板：不要擔心！聽說稅務機關都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經(jīng)濟形勢不好，虧損太正常！況且只要成本、費用與收入完全配比，他們根本查不出來！
稅務機關手段：
■ 大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。
■ 區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對比，會讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實的，那么對不起，你就是有問題！
■ 國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數(shù)據(jù)邏輯嚴密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個人所得是否按規(guī)定申報繳納？社保費用是否按規(guī)定繳納等）。
■ 當然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。
案列二：扣除憑證是否符合規(guī)定？
會計：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個人消費相關的發(fā)票、有的是與經(jīng)營活動無關的憑證，怎么辦？
老板：怕什么！憑證那么多，稅務機關看不完？即使看出來了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款……”
稅務機關手段：
■ 如果你用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經(jīng)營活動無關的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。
■ 如果你編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過相應公式，你的收入真實性要打一個大大的問號！
■ 如果你將費用進行人為調(diào)整（如本應計入當期業(yè)務招待費的項目歸集于其他明細，如辦公費等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務機關將對你的費用的真實性進行通盤核查。
■ 如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務機關處罰。
案例三：成本列支是否真實？
會計：部分收入做的是微利或者平銷，與實際利潤不符，稅務機關萬一查出來，不是要補很多？
老板：不怕！你來當會計的時候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔心。另外我們還可以解釋，市場原因，產(chǎn)品價格下降，他們聽了也沒有辦法！收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。
稅務機關手段：
■ 你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。
■ 區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場原因產(chǎn)品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。
■ 如果存在“倒掛”，你是否向稅務機關進行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報（或?qū)ｍ椛陥螅�，如�?strong>沒有申報不得稅前扣除。
四、是否按要求進行納稅調(diào)整？
老板：會計，我們是真虧損，不怕稅務機關來查！
會計：但是老板，我們這幾年都沒有進行納稅調(diào)整，不知道稅務機關認不認！所得稅的計稅依據(jù)，不是會計利潤、而是在會計利潤基礎上進行納稅調(diào)整后的余額，簡稱“應納稅所得額”。
而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
因此，真實虧損企業(yè)也應該按要求進項行納稅調(diào)整，若未進行調(diào)整，會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。
另外，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調(diào)整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務機關將你納入評估重點了。
五、關聯(lián)交易是否遵循獨立原則？
會計：老板，我們現(xiàn)在有個免稅公司、有個應稅公司，未將成本費用獨立核算，造成應稅公司大量虧損，我有點怕……
老板：這個…… 按照稅收相關規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。
您是否有過以下行為：
你是否按規(guī)定如實進行關聯(lián)申報（包括關聯(lián)關系及關聯(lián)交易申報）。
你是否利用關聯(lián)關系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關聯(lián)企業(yè)間進行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。
如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤，那么恭喜你，除了接受納稅評估和稅務稽查外，你還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整” （俗稱反避稅調(diào)查）。
看完這幾個案例，你還覺得能夠應付稅務稽查嗎？在金稅三期系統(tǒng)上線以后，強大的數(shù)據(jù)分析能力和自動化稅務監(jiān)管能力，能夠幫助稅務機關更高效地識別和查處納稅人的不合規(guī)行為，因此接到稅務檢查通知的企業(yè)也別喊冤了，稅務機關自然是證據(jù)在手，既然來了，肯定會發(fā)現(xiàn)點問題。
所以，如果你的企業(yè)有上述問題，就要抓緊時間趕緊自查！
最后給各位一些提醒：
1）無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會受到什么影響。
2）如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！
3）發(fā)票的問題，盡快進行增值稅進項轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補申報。臨時抱佛腳，還管用！
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