根據(jù)財(cái)政部2016年12月3日發(fā)布的 財(cái)會(huì)[2016]22號(hào) 關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

（一）一般納稅人

• 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 【購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額】
2. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）【按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】
3. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額】
4. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）【月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額】
5. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）【按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額】
6. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）【實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額】
7. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額】
8. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）【出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額】
9. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額】
10. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額】

• 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅【月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅【轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額【銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅【采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅【購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅】

（二）小規(guī)模納稅人

• 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅【購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅】

（三）其他相關(guān)稅種

• 稅金及附加【企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)】

賬務(wù)處理（以一般納稅人為例）

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)

借：在途物資

原材料

庫(kù)存商品

生產(chǎn)成本

無(wú)形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

利潤(rùn)分配

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理

工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（三）差額征稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨

工程施工

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

投資收益

（四）出口退稅

1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法

借：應(yīng)收出口退稅款

銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.實(shí)行“免、抵、退”辦法

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（五）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（七）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目列示

（一）“其他流動(dòng)資產(chǎn)” 或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目（以下科目借方余額）

（二）“其他流動(dòng)負(fù)債” 或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目（以下科目貸方余額）

（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目（以下科目貸方余額）

以上來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)使用!

華企會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司

聯(lián)系人：張會(huì)計(jì)

固話(huà)：0513-55880199

手機(jī)：166-0513-0199（微信同號(hào)）

網(wǎng)址：www.equinim.com

地址：南通市崇川區(qū)通甲路6號(hào)中江國(guó)際廣場(chǎng)4幢A座807室

關(guān)鍵詞：南通公司注冊(cè)_南通代辦公司_南通代理記賬_南通注銷(xiāo)公司

更多內(nèi)容查看 http://www.equinim.com/autoseo.php