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為什么非要讓你向銀行要手續(xù)費發(fā)票？

銀行手續(xù)費支出也是一項費用支出，到底取不取得發(fā)票，這里主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的問題，那么引申到企業(yè)所得稅稅前扣除到底該不該取得發(fā)票？

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告里面明確了兩點。二哥就不搬條文了，具體意思就是分兩種情況。

1、如果你支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，那么除了特殊情況，你都應(yīng)該以發(fā)票為扣除憑證。

2、如果你的支出不屬于應(yīng)稅項目，那么正常情況是不以發(fā)票為扣除憑證的。但是如果屬于國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開發(fā)票的，也可以以發(fā)票為稅前扣除憑證。

所以之前很多人會問，二哥，銀行手續(xù)費到底要不要發(fā)票？

當(dāng)然要啊，營改增了，增值稅一統(tǒng)江湖了，其實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的全覆蓋。銀行收的手續(xù)費當(dāng)然也屬于增值稅應(yīng)稅項目，那么你支付手續(xù)費當(dāng)然必須以發(fā)票作為扣除憑證，如果沒取得發(fā)票，你說有沒有風(fēng)險呢？

銷售貨物開不開票？提供修理修配勞務(wù)開不開票？當(dāng)你看到這些問題時候，你是不是會覺得很低端，當(dāng)然要開票，這不是常識嘛。

之所以是常識，是因為我們經(jīng)過長期的實踐浸潤，對于一些非常熟悉的業(yè)務(wù)已經(jīng)不用思考，也不用去找條款，就自然而然的認(rèn)為它就是這樣的。

再比如，給職工發(fā)工資，職工需不需要開發(fā)票給公司？這個你也可以不假思索的答復(fù)，不開。因為你也從來沒見過或者沒聽說過那個職工拿工資還要給公司開發(fā)票這一說。

當(dāng)然背后的東西可不是憑常識，實質(zhì)是因為員工對單位提供的服務(wù)本身也不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

但是對于一些不經(jīng)常遇到的業(yè)務(wù)，我們平時很少接觸的業(yè)務(wù)，當(dāng)有人讓你開票的時候，你就有點不知所措了。

比如前面說的手續(xù)費開不開發(fā)票？又比如違約金開不開發(fā)票？這些恐怕你就要愣一下了。

那這個時候，我們的判斷標(biāo)準(zhǔn)，其實就是看它是否屬于增值稅應(yīng)稅項目。

不能說你沒見過手續(xù)費發(fā)票，或者說老會計說的不需要就真的不需要，這個還是要時刻學(xué)習(xí)，才能避免不必要的風(fēng)險。

好了，那么有沒有屬于應(yīng)稅項目，但是又可以不用發(fā)票的呢？

正常應(yīng)該是不會有，既然屬于應(yīng)稅項目，那就應(yīng)該取得發(fā)票，對方就應(yīng)該開具發(fā)票，但是確實有特殊情況。

特殊情況當(dāng)然不是當(dāng)普通情況來用，之所以特殊，那就是放出口子來解決一些確實難以解決的實際問題的，你也不要覺得這個可以用來普遍情況來應(yīng)用。

所謂特殊，我舉個例子，像個人買菜支出了200塊錢，對于個人來說，這個屬于增值稅應(yīng)稅項目不，當(dāng)然屬于，那你能不能要到發(fā)票？要得到就見了鬼了，城管都管不了的路邊流動攤販，你還想要發(fā)票這個可能性基本為零。

但是這確實是企業(yè)的支出啊，真實的合理的啊，就是沒有發(fā)票，好了，這種情況，開了個口子，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

所以這個特殊情況真是解決特殊情況的，你不要亂擴(kuò)大范圍使用，也別化整為零，去冒這個風(fēng)險，政策說了，如果能取得代開的發(fā)票的最好，實在不能再用這個政策，這個政策應(yīng)該就是應(yīng)急的。

起征點，個人就是按次300-500。

所以，發(fā)票其實對企業(yè)所得稅稅前扣除是非常重要的一個形式要件，應(yīng)該取得而最終未取得發(fā)票的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

那么我們接下來再看看不屬于增值稅應(yīng)稅項目的情況，不屬于增值稅應(yīng)稅項目，當(dāng)然不需要開發(fā)票了。

那沒有發(fā)票，我們所得稅如何扣除？那么我們就可以以其他外部憑證或者說內(nèi)部憑證來扣除就完事了嘛。這里可能是收據(jù)，可能是協(xié)議之類的。

比如由于銷售方違約無法正常供貨，而向購買方支付一筆違約金，這個時候尚未實際提供應(yīng)稅行為，也不需要開具發(fā)票，銷售方憑借付款憑證、賠償協(xié)議等內(nèi)、外部憑證即可稅前扣除。不是說賠款還非要強行讓對方開發(fā)票給你，這就有點扯了。別人又沒給你提供應(yīng)稅項目，開什么發(fā)票。

那么不屬于增值稅應(yīng)稅范圍怎么又可以取得發(fā)票呢？

這里面就是有幾個特殊情況。