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分公司如何繳納增值稅和所得稅？

總分機(jī)構(gòu)的稅款計(jì)算繳納相當(dāng)繁雜，在這里簡(jiǎn)要說(shuō)一下。

增值稅

（1）經(jīng)批準(zhǔn)后匯總納稅的，由總公司匯總計(jì)算，分公司按照規(guī)定的分成比例在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

（2）不是匯總納稅的，分公司自己核算并在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

如某總公司是增值稅匯總納稅企業(yè)，實(shí)現(xiàn)的收入是1億元，一個(gè)分公司實(shí)現(xiàn)的收入1千萬(wàn)元，總公司匯總計(jì)算后應(yīng)繳納的增值稅稅款是500萬(wàn)元，那么按收入所占比例，分公司要在當(dāng)?shù)乩U納的增值稅=500×（1000÷10000）=50萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人所得稅制，匯總納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算，由總公司進(jìn)行繳納。

（1）總分公司都在一個(gè)省的，總分公司如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅由省稅務(wù)局決定。很多地方都是由總公司繳納，分公司不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。

（2）總分公司是跨省市的，總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)傆?jì)算繳納企業(yè)所得稅的方法是：

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

也就是匯總計(jì)算出來(lái)的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計(jì)占一半。

在具體到某個(gè)分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)，要先計(jì)算它的分?jǐn)偙壤�，主要是按照上年度分支營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計(jì)算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

分公司按照自己的分?jǐn)偙壤�，再�?jì)算分?jǐn)偟亩惪�，公式如下�?

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ ×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

舉例說(shuō)明：某總機(jī)構(gòu)計(jì)算當(dāng)期的企業(yè)所得稅需要繳納1000萬(wàn)元，某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?jīng)計(jì)算后為20%，那么該分支機(jī)構(gòu)需要在當(dāng)?shù)乩U納的企業(yè)所得稅=1000×50％×20％=100萬(wàn)元。