一、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交納個(gè)人所得稅基本邏輯

1、境內(nèi)企業(yè)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)計(jì)算是否在轉(zhuǎn)讓中有所得，如果有，所得部分繳納20%個(gè)人所得稅。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅應(yīng)由股權(quán)受讓方代扣代繳，如果未能代扣代繳，受讓方存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3、繳納地點(diǎn)應(yīng)為境內(nèi)企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)。

二、如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括各種現(xiàn)金和非現(xiàn)金支付對(duì)價(jià)。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)算收入，公允價(jià)值的認(rèn)定中稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的是實(shí)際成交價(jià)是否低于公允價(jià)值。以下情況會(huì)理解為價(jià)格偏低：

——成交價(jià)格低于賬面凈資產(chǎn)

——如果公司有土地、房產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)等較容易移交的資產(chǎn)，成交價(jià)格不應(yīng)低于凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值

——同時(shí)期或以前有過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，還需要比較兩次股權(quán)的價(jià)格是否合理

4、股權(quán)原值為自然人股東取得股權(quán)所付出的代價(jià)。

——如果是原始股東，股權(quán)原值為原始投資

——如果是轉(zhuǎn)讓取得股權(quán)，為取得時(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的關(guān)注焦點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否偏低？

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)算收入，公允價(jià)值的認(rèn)定中稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的是實(shí)際成交價(jià)是否低于公允價(jià)值。如果低于公允價(jià)值，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)理解為價(jià)格偏低，比如：

——成交價(jià)格低于賬面凈資產(chǎn)；

——如果公司有土地、房產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)等較容易移交的資產(chǎn)，成交價(jià)格不應(yīng)低于凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值；

——同時(shí)期或以前有過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，還需要比較兩次股權(quán)的價(jià)格是否合理。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低會(huì)重新核定收入，核定方法有兩種：

——凈資產(chǎn)核定法：按照每股對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值（評(píng)估價(jià)值）核定，多用于原始股東投資且無(wú)比價(jià)的情況下；

——類比法：按照最近時(shí)期同企業(yè)或同類股權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)價(jià)格，多用于可以比價(jià)的情況下。

四、哪些情況轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格明顯偏低但視為有正當(dāng)理由無(wú)需繳稅？

1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

五、工商稅務(wù)信息互通使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)增大

工商稅務(wù)信息互通使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)增大，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅投入更多的關(guān)注和精力，企業(yè)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓之前充分考慮涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好準(zhǔn)備工作，避免爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

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