在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會(huì)計(jì)處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國(guó)家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營(yíng)方式、結(jié)算方式的不同，使會(huì)計(jì)處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，僅供參考。

一、銷售收入方面（銷項(xiàng)稅額）

（01）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的

依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)庫保管員記帳，會(huì)計(jì)不記帳。

（02）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。

（03）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

（04）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。

（05）價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（06）三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都 記入“代保管商品”。

（07）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。

（08）返利銷售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償, 是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段, 是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分. 其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品, 并按時(shí)付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營(yíng)。

（09）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入，另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。

（10）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。

（11）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。

（12）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。

（13）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。

（14）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。

（15）母公司，下掛多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。

（16）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。

（17）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面

（18）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

（19）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，工業(yè)沒有驗(yàn)收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報(bào)抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。

（20）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。

（21）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報(bào)抵扣（委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi)）。

（22）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（23）取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報(bào)抵扣。

（24）商業(yè)企業(yè)磨帳不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。

（25）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報(bào)抵扣。

（26）運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。

（27）為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。

（28）鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。

（29）最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。

（30）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、應(yīng)交稅金方面

（31）代扣代繳稅金長(zhǎng)期掛賬不繳。

（32）稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。

（33）福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。

（34）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。

（35）福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。

四、企業(yè)所得稅方面

（36）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國(guó)地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。

（37）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。

（38）購(gòu)買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。

（39）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。

（40）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。

（41）多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。

（42）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。

（43）購(gòu)買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

（44）盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。

（45）白條支付水電費(fèi)。

（46）購(gòu)買假發(fā)票人帳。

（47）應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。

（48）主管部門向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（49）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。

（50）報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。

（51）記帳憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。

（52）購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。

（53）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（54）財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。

（55）流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（56）補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（57）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。

（58）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。

（59）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。

（60）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。

掌握納稅技巧，你就是省錢小能手！以下內(nèi)容小編給你說下幾個(gè)納稅技巧，美其名曰：納稅籌劃，不籌劃不知道，一籌劃嚇一跳，原來省錢的地方有這么多，來看看吧。

一、沒有生意也申報(bào)

企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以行政處罰。

二、看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉�，原料揮發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是管理不善造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱這是自然天氣，屬于正常的損耗范圍，怎么能說是非正常損失？對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

三、各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

賣普通商品的稅率17%，賣基礎(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品、二手舊貨就有稅率優(yōu)惠，統(tǒng)一用17%稅率繳納就會(huì)嚴(yán)重的多繳納，實(shí)質(zhì)就是，自己行業(yè)的稅收政策要滾瓜爛熟，熟悉使用，不懂就會(huì)吃虧��！

四、適用稅率看產(chǎn)品

增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了交13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？

使用稅率與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂，納稅也糊涂。

五、巧妙應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅

收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，收到租金，交完增值稅及附加稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，總是會(huì)減少老板們的收入。這時(shí)候你可以想想能不能把租金分解，房產(chǎn)稅針對(duì)出租房產(chǎn)征的稅，將合同最大化分解，即房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)等分開并重新和客戶簽訂合同，只對(duì)房租交房產(chǎn)稅，這就能達(dá)到節(jié)稅目的。

六、吃飯不全是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

中國(guó)是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞定。

稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號(hào)。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會(huì)；開會(huì)時(shí)，各個(gè)部門聚會(huì)；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。

所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，影響公司納稅。就目前的就餐情況可以分為：接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、加班伙食費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)等，在劃分這些科目時(shí)，要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開支后，相應(yīng)部分就可以稅前全額扣除了。

七、做善事也有講究

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納35％的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了。

八、合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)ィ�簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅

所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

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