1、土地使用權(quán)適用無(wú)形資產(chǎn)稅目，盡管絕大多數(shù)無(wú)形資產(chǎn)（如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)等）均適用6%的稅率，土地使用權(quán)作為與不動(dòng)產(chǎn)密不可分的組成部分，卻適用11%的稅率。

2、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

也就是說(shuō)，土地所有者（通常為各級(jí)政府所屬國(guó)土部門）出讓土地使用權(quán)屬于增值稅的征收范圍，但是，政策給予了免稅優(yōu)惠。

3、除土地使用權(quán)出讓外，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，屬于增值稅的征收范圍（二級(jí)市場(chǎng)），且沒(méi)有免稅優(yōu)惠。

4、財(cái)稅〔2016〕47號(hào)：

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)的規(guī)定，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租土地使用權(quán)等同于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃：

（1）編碼等同：均為「3040502020000000000」。

（2）編碼簡(jiǎn)稱等同：即「*經(jīng)營(yíng)租賃*土地租賃費(fèi)」。

（3）稅率（征收率）等同：出租「新」土地使用權(quán)適用「11%」的稅率，出租「老」土地使用權(quán)適用「5%」的征收率。

（4）發(fā)票開(kāi)具（代開(kāi)）要求等同：其他個(gè)人出租土地使用權(quán)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（5）備注欄要求等同：應(yīng)在備注欄注明土地的詳細(xì)地址。

6、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)的規(guī)定：

（1）無(wú)論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人（含自然人），轉(zhuǎn)讓「老」土地使用權(quán)，均可差額簡(jiǎn)易，按照5%征收率繳納增值稅。

編碼為「4050100000000000000」，編碼簡(jiǎn)稱為「*無(wú)形資產(chǎn)*土地使用權(quán)」，且沒(méi)有備注欄的要求。

計(jì)稅口徑為「差額納稅」，開(kāi)票口徑為「全額開(kāi)票」。

（2）如果所轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)為「新」土地使用權(quán)，一般納稅人適用11%稅率，小規(guī)模納稅人（含自然人）適用3%的征收率。

編碼為「4050100000000000000」，編碼簡(jiǎn)稱為「*無(wú)形資產(chǎn)*土地使用權(quán)」，且沒(méi)有備注欄的要求

計(jì)稅口徑為「全額納稅」，開(kāi)票口徑為「全額開(kāi)票」。

以上來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)使用!

華企會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司

聯(lián)系人：張會(huì)計(jì)

固話：0513-55880199

手機(jī)：166-0513-0199（微信同號(hào)）

網(wǎng)址：www.equinim.com

地址：南通市崇川區(qū)通甲路6號(hào)中江國(guó)際廣場(chǎng)4幢A座807室

關(guān)鍵詞：南通公司注冊(cè)_南通代辦公司_南通代理記賬_南通注銷公司